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廈門市國家級高新技術企業認定及重新認定注意要點解讀（國高研發費用）
發布時間：2021-12-20內容編輯：宇辰管理
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一、研發費用
企業研究開發活動是指
為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品(服務)的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。
根據國高認定條件，考核企業近三個會計年度（經營不足三年的按實際經營年限考核）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例：
▼解讀：
1、企業研發費用的歸集與研發項目有關（企業自主立項即可，不須通過政府部門立項），與金額大小及數量多少無關。只要是研發活動，不管是否成功，都可以進行研發費用歸集。但需要注意的是，在研發項目鑒定中，已被專家判定為不屬于研發活動的項目，不可列入高企認定中的研發項目！
2、根據高企《認定辦法》，研發費用歸集范圍有八大類，按照以下八大類正確歸集研發費用。
3、委外研發費用按實際發生額的80%計入，企業應能提供證明其委外研發真實性的資料，建議由受托方在科技部門對委外開發項目進行備案。
▼破解方法：
1、 企業根據2021年經營情況，初步確定近三年（2019-2021年）研發費用占比要求，財務人員結合研發費用歸集范圍，盡可能歸集相關的費用，初步判斷歸集后的研發費用能否達到占比要求；
2、準確區分生產與研發費用（研發費用與生產成本未分別核算的情況下，研發費歸集應有明確的依據，如：研發部門領料單、研發設備使用工時記錄表、科技人員檔案、科技人員參與研發活動的工時記錄表等佐證材料）；
3、注意企業研發活動起止時間的確認（在研發過程中產品已形成批量銷售收入，之后所產生的研發投入不能再計入研發費用）；
4、直接投入費用中的原材料支出應符合研發項目實際需求，原材料損耗應有相應的記錄，已形成銷售的樣品、樣機收入或產生其他收入的應沖減研發費用；
5、研發費用支出應符合邏輯性和行業特性，如工業制造類企業研發活動中直接消耗的材料費等的占比不宜過高。
二、研發費用歸集典型問題及核查要點
三、科技人員
根據國高認定條件，企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。
▼解讀：
1、科技人員：指直接從事研發和相關技術創新活動的人員及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183個自然日以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
2、職工總數：包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。職工總數中的在職人員不按是否工作滿183天計算，只要有簽訂勞動合同或有繳交醫社保均須計入職工總數；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183個自然日以上。
3、統計方法：企業當年職工總數、科技人員均按照全年月平均數計算
★ 月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
★ 全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12
▼注意：
1、科技人員應以直接從事研發工作的研發人員為主，為研發提供管理和服務的輔助人員應能提供參與研發的相關佐證材料；
2、計算科技人員人數及職工總數時，勞務派遣員工不計入在內；
3、科技人員考勤記錄、具體分工、勞動合同或勞務合同、學歷證書、個稅、社保等證明文件要注意保存。
